Metoda kasowa wreszcie naprawdę korzystna – mały podatnik 2013

1 stycznia tego roku zmieniono zasady rozliczania podatku VAT metodą kasową. Zmiany, które wprowadzono, sprawiają że metoda kasowa staje się bardzo rozsądną alternatywą dla ogólnych zasad (pomijając problemy z kontrahentami i oprogramowaniem do metody kasowej) i prawdopodobnie z biegiem czasu coraz więcej drobnych przedsiębiorców zmieni rozliczenia VAT na metodę kasową.

90  dzień po dacie wydania towaru lub wykonania usługi odchodzi do lamusa

Stara metoda kasowa przewidywała konieczność rozliczenia VATu od sprzedaży nawet jeśli nie otrzymaliśmy grosza od kontrahenta. Jedynym plusem było odroczenie zapłaty VAT. Ta zaleta nie rekompensowała problemów z kontrahentami, którzy nie przepadali za zakupami u małych podatników ze względu na dodatkową ewidencję z zapłatami oraz możliwością odliczenia VATu dopiero wtedy, gdy zapłacą za fakturę kosztową.

Zmieniają się terminy rozliczenia VATu od sprzedaży i odliczenia VATu od zakupów (wykazania w odpowiednim kwartale), ale termin podsumowania tych rozliczeń – wyłącznie kwartalny – zostaje. Nadal więc trzeba składać VAT-7K, rozliczać się ta metodą co najmniej 12 miesięcy etc.

Nowa metoda kasowa w 2013 roku – sprzedaż

Całkowicie znosi obowiązek rozliczenia podatku VAT od sprzedaży w terminie 90 dni. VAT od sprzedaży rozliczamy w jednej z dwóch dat, w zależności od rodzaju nabywcy naszych towarów i usług:

  • w dniu otrzymania zapłaty od klienta (gdy sprzedaż była dla innego vatowca), rozliczamy VAT od każdej zapłaconej części należności,
  • w dniu otrzymania zapłaty jak w punkcie wyżej, ale nie później niż 180 dni od wydania towaru lub wykonania usługi (gdy sprzedaż dla osoby fizycznej lub innego podmiotu niezarejestrowanego jako vatowiec) .

Tabelka ilustruje tą zależność (pożyczona z serwisu vat.pl):

Mały podatnik – metoda kasowa 2013 r
Dla kogo świadczy usługę? Na rzecz podatnika VAT czynnego Na rzecz osoby fizycznej lub podatnika niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny
Kiedy obowiązek podatkowy? Z dniem otrzymania całości – obowiązek powstanie w całej wartości lub z dniem otrzymania części zapłaty – obowiązek podatkowy powstanie w tej części. Z dniem otrzymania całości – obowiązek powstanie w całej wartości lub z dniem otrzymania części zapłaty – obowiązek podatkowy powstanie w tej części. W obu przypadkach nie później jednak niż 180 dnia licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

źródło: vat.pl

Nowe zasady obejmą:

  • likwidację działalności gospodarczej – przy rozwiązaniu spółki osobowej lub zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez osoby fizyczne będące podatnikami VAT,
  • import towarów,
  • towary objęte procedurą celną: uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrolą celną,
  • objęcie procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu i pobierania opłat wyrównawczych lub opłat o podobnym charakterze i braku długu celnego,
  • eksport towarów,
  • import usług i dostawy towarów dla których podatnikiem jest ich nabywca.

Gdzie nadal stosować trzeba zasady ogólne – wyłączenia z metody kasowej 2013

  • wewnątrzwspólnotowa dostawa i nabycie towarów (mamy cały odrębny podrozdział w ustawie regulujący zasadę rozliczeń),
  • dostawa towarów za pośrednictwem automatów (to art. 19 ust 17),
  • świadczenie usług telekomunikacyjnych gdy usługa jest realizowana przy użyciu odpowiednio żetonów, kart lub innych jednostek w systemie przedpłaconym – pre-paidy, doładowania, karty zdrapki, etc. (art. 19 ust 18),
  • otrzymanie dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze (art. 19 ust 21).

Nowa metoda kasowa w 2013 roku – zakupy

VAT od zakupów (naliczony) rozliczamy teraz w kwartale w dniu otrzymania faktury i zapłaty za tą fakturę. Jeśli zapłaty dokonaliśmy częściowo, rozliczamy podatek naliczony proporcjonalnie do opłaconej części. Jeśli zapłaty dokonaliśmy w całości, to po otrzymaniu faktury odliczamy VAT w całości.

Zasadą jest zatem odliczenie w proporcji do kwoty zapłaconej kontrahentowi za fakturę w danym kwartale, nie wcześniej jednak niż dzień otrzymania dokumentu.

 

Incoming search terms:

  • metoda kasowa 2013

Może Ci się również spodoba

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *